Содержание журналов

Баннер
PERSONA GRATA

В кризисе юридической науки во многом виноваты сами учёные
Интервью с доктором юридических наук, профессором, заслуженным юристом Российской Федерации Николаем Александровичем Власенко

Группа ВКонтакте

Баннер
Баннер
Баннер
Баннер


Правовое регулирование международных налоговых отношений по вопросам двойного налогообложения
Научные статьи
31.07.15 13:38

Правовое регулирование международных налоговых отношений по вопросам двойного налогообложения

alt
МЕЖДУНАРОДНОЕ ПРАВО
Биярсланова А. М.
6 85 2015
В статье рассматриваются механизмы правового регулирования международного двойного налогообложения. Налогообложение резидентов, ведущих деятельность в одном государстве, по отношению к их доходам, которые они выплачивают в другом государстве, находится под действием законодательств двух данных государств. Каждое из государств имеет полное право облагать налогом исключительно на своей территории, что соответствует национальному налоговому законодательству, которому подчинены и иностранные предприятия.

Правовая система России включает в себя международ­ные соглашения об устранении двойного налогообложения, применяемые на территории страны, которые имеют боль­шую силу в сравнении с положениями государственного на­логового законодательства.

В ст. 15 Конституции Российской Федерации установлено: международные договоры РФ входят в состав национальной правовой системы. Правила международного договора ис­пользуют в том случае, если международным договором пред­усмотрены иные правила, нежели те, что предусмотрены за­коном. Исходя их этого, при взимании налогов с иностранных физических или юридических лиц следует принимать во вни­мание, прежде всего, положения международных налоговых договоров. В ст. 7 Налогового кодекса РФ, прежде всего речь, идет о международном договоре, который в сфере междуна­родного права именуется по-разному: конвенция, соглашение и, соответственно, договор. Иностранные предприятия часто попадают под систему двойного налогообложения. Это про­исходит когда резидент одного государства получает прибыль из источников, которые расположены на территории другого государства, является собственником недвижимого имущества в другой стране, осуществляет предпринимательскую деятель­ность в другой стране, которая приносит доход, иными слова­ми, имеет любой другой объект налогообложения.


 

В подобных ситуациях одно лицо или объект рассматри­вается в качестве налогоплательщика сразу несколькими го­сударствами, что вполне соответствует налоговому законода­тельству каждой страны. К примеру, прибыль, которую ино­странное предприятие получило из источников, находящихся в России, подлежит российскому налогообложению, о чем указано в положениях Налогового кодекса РФ. Прибыль, по­лученная из российских источников, также подлежит налогоо­бложению со стороны иностранного государства - получателя прибыли. В рассмотренном примере налог взимается дважды: сначала в соответствии с налоговым законодательством госу­дарства, где расположен источник прибыли, и во второй раз согласно нормам законодательства страны - где постоянно проживает получатель прибыли.

Положения международного договора устанавливают принципы разделения прав каждой страны по налогообло­жению предприятий одного государства, которое в другом го­сударстве имеет объект налогообложения. Сумма налогового сбора, который выплачен в стране, являющейся источником прибыли в соответствии с государственным налоговым зако­нодательством этой страны, может быть засчитана при выпла­те налогов иностранного предприятия за границей. Процесс учета выплаченных налогов в иностранных государствах регла­ментирован Налоговым кодексом иностранных государств. В России такой же порядок учета налоговых выплат, который предусмотрен статьями 232 и 311 Налогового кодекса РФ. Сум­ма налогов, выплаченных в стране - источнике прибыли, не может быть больше размера налога, которое данное предпри­ятие уплачивает в иностранном государстве по определенным доходам.

Международные соглашения об избежании двойного на­логообложения, применяющиеся на территории Российской Федерации, входят в систему права Российской Федерации и имеют приоритетное действие по сравнению с положениями национального налогового законодательства согласно ст. 7 НК РФ. Большинством российских налоговых соглашений уста­новлены нулевые ставки по налогу на прибыль при выплате роялти и процентов, а также установлены пониженные ставки при выплате дивидендов зарубежным компаниям. Основная цель при заключении международного договора между госу­дарствами или субъектами заключается в достижении обще­го соглашения, при котором будут учитываться обязанности и права каждой стороны договора для сведения к минимуму возможности возникновения двойного налогообложения.





Следующие материалы:

Предыдущие материалы:

 

от Монро до Трампа


Blischenko 2017


Узнать больше?

Ваш email:
email рассылки Конфиденциальность гарантирована
email рассылки

ПОЗДРАВЛЕНИЯ!!!




КРУГЛЫЙ СТОЛ

по проблемам глобальной и региональной безопасности и общественного мнения в рамках международной конференции в Дипломатической академии МИД России

МЕЖДУНАРОДНОЕ ПРАВО

Право международной безопасности



Инсур Фархутдинов: Цикл статей об обеспечении мира и безопасности

№ 4 (104) 2016
Московский журнал международного права
Превентивная самооборона в международном праве: применение и злоупотребление (С.97-25)

№ 2 (105) 2017
Иранская доктрина о превентивной самообороне и международное право (окончание)

№ 1 (104) 2017
Иранская доктрина о превентивной самообороне и международное право

№ 11 (102) 2016
Стратегия Могерини и военная доктрина
Трампа: предстоящие вызовы России


№ 8 (99) 2016
Израильская доктрина o превентивной самообороне и международное право


7 (98) 2016
Международное право о применении государством военной силы против негосударственных участников

№ 2 (93) 2016
Международное право и доктрина США о превентивной самообороне

№ 1 (92) 2016 Международное право о самообороне государств

№ 11 (90) 2015 Международное право о принципе неприменения силы
или угрозы силой:теория и практика


№ 10 (89) 2015 Обеспечение мира и безопасности в Евразии
(Международно правовая оценка событий в Сирии)

Индексирование журнала

Баннер

Актуальная информация

Баннер
Баннер
Баннер

Дорога мира Вьетнама и России

Ирина Анатольевна Умнова (Конюхова) Зав. отделом конституционно-правовых исследований Российского государственного университета правосудия


Вступительное слово
Образ жизни Вьетнама
Лицом к народу
Красота по-вьетнамски
Справедливость и патриотизм Вьетнама
Дорогой мира вместе


ФОТО ОТЧЕТ
Copyright © 2007-2017 «Евразийский юридический журнал». Перепечатывание и публичное использование материалов возможно только с разрешения редакции
Яндекс.Метрика